Ordinea stingerii obligatiilor fiscale
In cazul in care suma platita de contribuabili in contul unic nu acopera obligatiile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea in cadrul fiecarui buget sau fond se face de organul fiscal in urmatoarea ordine:
a) pentru toate impozitele si contributiile cu retinere la sursa;
b) pentru toate celelalte obligatii fiscale principale;
c) pentru obligatiile fiscale accesorii aferente obligatiilor prevazute la lit. a) si b).
Pana in momentul intrarii in vigoare a noilor prevederi (1 octombrie 2011) ordinea de distribuire era: pentru impozitele si contributiile cu retinere la sursa si apoi pentru celelalte obligatii fiscale, proportional cu obligatiile datorate.
In cazul in care un contribuabil datoreaza mai multe tipuri de impozite, taxe, contributii si alte sume reprezentand creante fiscale, iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate datoriile, ordinea de stingere a datoriilor este urmatoarea:
1. Se sting cu prioritate toate obligatiile fiscale principale in ordinea vechimii acestora;
2. Dupa stingerea tuturor obligatiilor fiscale principale, se sting obligatiile fiscale accesorii (dobanzi si penalitati) in ordinea vechimii acestora.
Ce inseamna in practica pentru contribuabili
Aceasta ordine de stingere are consecinte directe asupra modului in care se calculeaza eventualele dobanzi si penalitati de intirziere. Practic, atat timp cat exista obligatii fiscale principale neachitate, sumele platite de contribuabil se vor imputa mai intii asupra acestora, si abia dupa stingerea lor integrala vor acoperi dobanzile si penalitatile acumulate. Vechimea creantei (data la care a devenit scadenta) este criteriul care stabileste ordinea in interiorul fiecarei categorii. Din acest motiv, contribuabilii care au datorii mai vechi catre bugetul de stat ar trebui sa verifice periodic modul in care organul fiscal a imputat platile efectuate, pentru a evita surprize legate de acumularea de accesorii.
Ce s-a schimbat de atunci
Articolul are la baza vechiul Cod de procedura fiscala (Ordonanta Guvernului nr. 92/2003), aflat in vigoare la data publicarii. Intre timp, acesta a fost inlocuit de un nou Cod de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015, cu modificarile ulterioare). Principiul general al ordinii de stingere a obligatiilor fiscale (principal inaintea accesoriilor, in ordinea vechimii) a fost pastrat in linii mari si in reglementarea actuala, insa recomandam verificarea textului in vigoare sau consultarea unui avocat/consultant fiscal inainte de a lua decizii bazate exclusiv pe informatiile din acest articol, intrucit pot exista modificari punctuale ulterioare.
Intrebari frecvente
Ce se intampla daca platesc doar o parte din suma datorata?
Suma platita se distribuie conform ordinii legale descrise mai sus: intii obligatiile principale, apoi accesoriile, in ordinea vechimii lor, nu proportional intre toate datoriile.
Pot alege eu ce datorie sa sting cu suma platita?
De regula, ordinea de stingere este stabilita prin lege si aplicata de organul fiscal, contribuabilul neavind, in general, posibilitatea de a o modifica prin optiune proprie.
Concluzie
Ordinea stingerii obligatiilor fiscale este un aspect tehnic, dar cu efecte financiare concrete asupra contribuabililor cu datorii restante. Daca aveti nelamuriri legate de modul in care au fost imputate platile dumneavoastra sau doriti sa contestati o decizie a organului fiscal, ne puteti contacta pentru o consultatie.